Prevederile acestei ordonanțe de urgență intră în vigoare începând cu 1 iulie 2012, cu excepția unora dintre acestea care intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2013 sau 1 august 2012, așa cum se poate vedea și din informațiile prezentate mai jos. Așadar, prezentăm în continuare principalele modificări aduse, care privesc în principal impozitul pe profit, impozitul pe venit, TVA și accize.

OUG_24_2012_MONITORUL OFICIAL NR. 384 din 7 iunie 2012.pdf

Modificări din punct de vedere al impozitului pe profit

♦ Se lărgește sfera cheltuielilor limitate la deducere în proporție de 50% aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu se înscriu în anumite categorii și care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice. Rămâne, totuși, deductibilă integral cheltuiala cu amortizarea acestor vehicule.

♦Limitarea sus-menționată era valabilă până în prezent doar pentru cheltuielile cu combustibilul.

♦Vor fi exceptate de la limitarea sus-menționată cheltuielile aferente următoarelor noi categorii de vehicule:

- cele utilizate de agenții de achiziții

- cele utilizate ca mărfuri în scop comercial

♦ Nu mai sunt exceptate de la limitarea deductibilității cheltuielile aferente următoarelor categorii de vehicule:

- cele utilizate exclusiv pentru reparații

- cele utilizate pentru transportul de personal la și de la locul de muncă

- cele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj

- cele utilizate de agenții de recrutare a forței de muncă

♦ Adăugarea în categoria cheltuielilor deductibile a provizioanelor/ajustărilor pentru deprecierea creanţelor preluate de la instituţiile de credit în vederea recuperării acestora, în limita diferenţei între valoarea creanţei preluate și suma de achitat cedentului pentru preluarea acesteia. Aceste prevederi ar urma să se aplice pentru creanţele înregistrate în contabilitatea cesionarului după data de 1 iulie 2012 inclusiv, dacă sunt transferate/datorate de o persoană care nu este afiliată cesionarului și au fost incluse în veniturile impozabile ale cesionarului.

Modificări privind impozitul pe venit

Cheltuieli deductibile la determinarea venitului net anual din activităţi independente

♦ Conform Ordonanței de Urgenţă, prevederea potrivit căreia 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate (care îndeplinesc anumite condiții privind gabaritul şi capacitatea vehiculului) nu sunt considerate cheltuieli deductibile la determinarea venitului net anual din activităţi independente, va fi aplicabilă tuturor cheltuielilor aferente, nu numai cheltuielilor privind combustibilul. Cheltuielile care intră sub incidenţa acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.

♦Nu vor mai fi considerate deductibile integral cheltuielile aferente vehiculelor utilizate pentru intervenţie, reparaţii, transport de personal la şi de la locul de desfășurare a activităţii, precum şi vehiculele utilizate de agenţi de recrutare a forţei de muncă.

Stabilirea venitului din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, şi reținerea impozitului aferent

♦Este eliminată obligația determinării şi declarării câștigului net trimestrial/pierderii nete trimestriale, contribuabilul având numai obligația determinării câştigului net anual/pierderii nete anuale pe baza declarației privind venitul realizat depusă conform prevederilor art. 83 din Codul Fiscal.

♦ Fiecare intermediar, societate de administrare a investiţiilor sau alt plătitor de venit, după caz, are obligaţia de a transmite în formă scrisă către fiecare contribuabil informaţii privind totalul câştigurilor/pierderilor, pentru tranzacţiile efectuate în cursul anului şi de a depune la organul fiscal competent declaraţia informativă privind totalul câştigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil, până în ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.

♦ Impozitul anual datorat de contribuabil pentru câştigul net anual impozabil se stabileşte de organul fiscal competent, pe baza declaraţiei privind venitul realizat.

♦ Pentru câştigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise realizate începând cu data de 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectuează plăţi anticipate în cursul anului fiscal, în contul impozitului anual datorat.

Modificări privind TVA

Limitarea dreptului de deducere

♦S-a extins limitarea dreptului de deducere a TVA la 50% pentru vehiculele rutiere motorizate pentru a acoperi și taxa aferentă serviciilor de leasing și închiriere, dar și alte cheltuieli (e.g. reparații). Însă, teoretic s-au restrâns cazurile pentru care s-ar aplica această limitare la situațiile când vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice.

♦ Noile prevederi se aplică în cazul în care au fost emise facturi și/sau au fost plătite avansuri pentru contravaloarea parțială a bunurilor și/sau serviciilor, înainte de data de 1 iulie 2012, dacă livrarea/prestarea intervine după această dată.

Modificări privind accizele

♦ Începând cu 1 august 2012, păcura cu codurile NC de la 2710 19 61 până la 2710 19 69 și produsele asimilate acesteia vor fi supuse obligației de marcare și colorare. Obligația revine antrepozitarilor autorizați, destinatarilor înregistrați, operatorilor economici care importă sau realizează achiziții intracomunitare de astfel de produse, inclusiv în ceea ce privește asigurarea omogenității substanțelor de marcare / colorare în masa produsului.

♦ Sunt exceptate de la această obligație produsele de acest fel care sunt destinate exportului, livrărilor intracomunitare, cele care tranzitează teritoriul României și cele livrate către Administrația Națională a Rezervelor de Stat și Probleme Speciale.

♦ Eliberarea pentru consum, deținerea, transportul (inclusiv în regim suspensiv), utilizarea, vânzarea sau oferirea spre vânzare pe teritoriul României a acestor produse nemarcate și necolorate ori marcate și colorate necorespunzător (de exemplu cu alte substanțe decât cele prevăzute de lege, ori marcarea sau colorarea neuniformă etc.), precum și utilizarea de substanțe și procedee care conduc la neutralizarea colorantului și/sau marcatorului sunt interzise, fapta fiind considerată infracțiune sancționată cu închisoare de la 1 an la 4 ani. De asemenea, nerespectarea prevederilor legale privind marcarea și/sau colorarea acestor produse conduce la aplicarea accizei aferentă motorinei și la suspendarea autorizației de antrepozit fiscal pe o perioadă de până la 1 an.

♦ Este prevăzută o perioadă tranzitorie, respectiv sunt prevăzute măsuri tranzitorii în legătură cu produsele de acest fel, nemarcate și necolorate dar care au fost eliberate în consum înainte de data la care Ordonanța va intra în vigoare (de exemplu, inventarierea produselor în termen de maxim 5 zile și transmiterea listelor de inventar către autoritatea vamală).

În cadrul acestei Ordonanțe de urgență sunt incluse și următoarele noi prevederi în ceea ce privește:

♦Codul de procedură fiscală (OG 92/2003) – în cazul contribuabililor care beneficiază de ajutor de stat sub forma subvențiilor de la bugetul de stat, obligațiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se referă subvenția au prioritate în stingerea datoriilor

♦ Ordonanța privind reglementarea acordării eșalonărilor la plată (OUG 29/2011) – se introduce un nou articol care reglementează regimul special al obligațiilor fiscale de a căror plată depinde menținerea autorizației, acordului ori a altui act administrativ similar